什么是持有偽造的發(fā)票罪

持有偽造的發(fā)票罪是指明知是偽造的發(fā)票而持有，并且數(shù)量較大的行為。

持有偽造的發(fā)票罪的構(gòu)成要件

一、客體要件

持有偽造的發(fā)票罪為復(fù)雜客體，主要包括國家的發(fā)票管理制度和稅收征管制度。

發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)發(fā)票管理制度的制定和組織實(shí)施，并負(fù)責(zé)對一切印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人進(jìn)行監(jiān)督和管理。違法購買、持有和使用置于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管以外的偽造發(fā)票，侵犯了國家對發(fā)票的管理制度。此外，發(fā)票是國家進(jìn)行稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，通過購買假發(fā)票虛列成本，減少所得稅等稅種的應(yīng)納稅額，達(dá)到偷逃稅款的目的，從而侵犯了國家的稅收征管制度。

二、客觀要件

非法持有偽造的發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為明知是偽造的發(fā)票而故意持有，數(shù)量較大的行為。持有，是指行為人實(shí)際支配、控制數(shù)量較大的假發(fā)票的一種持續(xù)狀態(tài)，既可以隨身攜帶、放置或藏匿在某一地點(diǎn)，也可以委托他人保管，只要在行為人控制之下即可。

三、主體要件

自然人和單位都可以成為非法持有偽造的發(fā)票罪的主體，主要包括以下四個(gè)方面：

1、是利用假發(fā)票偷逃稅款的單位和個(gè)人。部分企業(yè)經(jīng)營者為了獲取高利潤，通過偷逃稅款來降低成本，于是就通過從地下市場購買假發(fā)票來虛列企業(yè)開支的方式來降低繳納企業(yè)所得稅等稅種的納稅數(shù)額。如果購買假發(fā)票的數(shù)額較大，又沒有構(gòu)成逃稅罪(偷逃稅款的數(shù)額未達(dá)到應(yīng)繳稅款的10 %)，就構(gòu)成了持有偽造的發(fā)票罪。

2、是利用假發(fā)票列支非法支出的單位和個(gè)人。一些企事業(yè)在日常活動(dòng)中存在著商業(yè)賄賂等無法取得發(fā)票的非法支出，就通過購買假發(fā)票的方式在會(huì)計(jì)核算中列支這些非法支出，實(shí)現(xiàn)賬目平衡。

3、是利用假發(fā)票來挪用、侵占單位資金的業(yè)務(wù)人員。一些業(yè)務(wù)人員通過購買假發(fā)票，向單位虛報(bào)支出，騙取、侵占單位資金。

4、是利用假發(fā)票來套取財(cái)政資金的機(jī)關(guān)和事業(yè)單位。一些單位通過購買假發(fā)票入賬等方式違規(guī)建立小金庫，套取財(cái)政資金，進(jìn)行發(fā)放職工補(bǔ)貼等違法違紀(jì)活動(dòng)。

四、主觀要件

持有偽造發(fā)票的犯罪為直接故意，即行為人明知是偽造的發(fā)票而持有。間接故意和過失不能構(gòu)成本罪。

并非明知是假發(fā)票而予以持有，行為人的行為就不具有本罪所欲規(guī)制行為的社會(huì)危害性，也就沒有必要作為犯罪處理。此外，發(fā)票的印制并非全國統(tǒng)一，即使同一地方也可能由不同的單位印制，加之不同的發(fā)票印制標(biāo)準(zhǔn)也不同，讓普通人來鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚囊笪疵膺^高。

關(guān)于持有偽造發(fā)票的犯罪是否必須以牟利為目的，有不同的意見。一種意見認(rèn)為，刑法條文沒有規(guī)定以非法牟利為目的，因此，本罪不以非法牟利目的為構(gòu)成要件，只要虛開行為達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重，就應(yīng)定罪處罰。另一種意見認(rèn)為，不能一概而論。持有偽造的發(fā)票不是違法者的最終目的，往往是作為出售或者實(shí)施逃稅等其他非法牟利犯罪的橋梁和中介，關(guān)于持有偽造發(fā)票不是違法者的最終目的，往往只是實(shí)施其他非法牟利犯罪的橋梁和中介，而最終是以謀取非法經(jīng)濟(jì)利益為目的。由于持有偽造的發(fā)票罪主要侵害的是國家稅收征管秩序，如果沒有牟利的目的，那么持有偽造發(fā)票的行為對國家稅款的征收就沒有威脅，也不會(huì)對國家稅收征管秩序造成大的影響，其社會(huì)危害性不大。特別是在不知是偽造發(fā)票的情況下獲得了偽造的發(fā)票，事后發(fā)現(xiàn)發(fā)票系偽造，但依然持有，也沒有利用偽造發(fā)票實(shí)施其他違法行為的情形，就屬于情節(jié)顯著輕微的情形，可不以犯罪論處。

持有偽造的發(fā)票罪認(rèn)定

在查處出售非法制造發(fā)票、逃稅等涉票違法行為時(shí)，經(jīng)常在犯罪嫌疑人的身上、住所或者交通工具上查獲大量的假發(fā)票，這也屬于持有偽造發(fā)票的行為。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)查明被告人持有這些偽造發(fā)票的目的。如果能夠查明嫌疑人持有這些假發(fā)票的目的，就可以按照出售非法制造的發(fā)票罪、逃稅罪等相關(guān)的罪名來進(jìn)行查處。但在司法實(shí)踐中，往往會(huì)因?yàn)椴樘幍臅r(shí)機(jī)不合適或者被告人采取了一定的反偵查措施，缺乏以出售非法制造發(fā)票、逃稅等罪名追責(zé)的證據(jù)，無法查清被告人持有此類假發(fā)票的目的。在這種情況下，雖然不能認(rèn)定被告人實(shí)施了出售非法制造發(fā)票、逃稅的行為，但認(rèn)定被告人持有偽造發(fā)票的證據(jù)是確實(shí)、充分的，可以以持有偽造的發(fā)票罪來定罪量刑。

持有偽造的發(fā)票罪量刑標(biāo)準(zhǔn)

1、明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

2、單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。

持有偽造的發(fā)票罪立案標(biāo)準(zhǔn)

明知是偽造的發(fā)票而持有,具有下列情形之一的,應(yīng)予立案追訴:

(一)持有偽造的增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計(jì)在二十萬元以上的,應(yīng)予立案追訴;

(二)持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計(jì)在四十萬元以上的,應(yīng)予立案追訴;

(三)持有偽造的第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計(jì)在八十萬元以上的,應(yīng)予立案追訴。

持有偽造的發(fā)票罪法條及司法解釋

最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)的補(bǔ)充規(guī)定》在《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)(二)》中增加第六十八條之一[持有偽造的發(fā)票案(刑法第二百一十條之一)]：明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

(一)持有偽造的增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計(jì)在二十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴;

(二)持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計(jì)在四十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴;

(三) 持有偽造的第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計(jì)在八十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

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