什么是逃避追繳欠稅罪

逃避追繳欠稅罪，是指納稅義務人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在1萬元以上的行為。

逃避追繳欠稅罪構成要件

一、客體要件

本罪侵犯的客體，與偷稅罪、抗稅罪一樣，是國家的稅收管理制度。如果侵犯的不是國家的稅收管理制度，則不構成本罪。

二、客觀要件

逃避追繳欠稅罪在客觀方面表現為行為人必須具有違反稅收法規，欠繳應納稅款，并采取轉移或者隱匿財產的手段、致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額較大的行為。

三、主體要件

逃避追繳欠稅罪的主體是特殊主體，即法律規定負有納稅義務的單位和個人。不具有納稅義務的單位和個人不能構成逃避追繳欠稅罪的主體。

逃避追繳欠稅罪根據《稅收征收管理法》第4條第1款的規定，納稅人是法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人。每一種實體稅收法律、法規都對該稅種的納稅人范圍作了具體明確的規定，稅種不同，納稅人范圍各不相同。例如，根據《增值稅暫行條例》第1條的規定，增值稅的納稅人是“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人”;而根據《消費稅暫行條例》第1條的規定，消費稅的納稅人則是“在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人”。依《刑法》（以下簡稱本法）第211條之規定，負有納稅義務的企業事業單位也可以成為逃避追繳欠稅罪的主體。單位犯罪的，實行兩罰制。負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員應當理解為妨礙追繳欠稅單位中對該罪負有直接責任的法定代表人、主管人員和其他直接參與人員。

四、主觀要件

逃避追繳欠稅罪在主觀方面表現為故意，并且具有逃避繳納應繳納款而非法獲利的目的，行為人的故意不僅表現為其對欠款應納稅款的事實是明知的，還表現為行為人為達到最終逃避納稅的目的而故意轉移或者隱匿財產，致使稅務機關無法追繳其欠繳的稅款。至于行為人的動機可能是多種多樣的，有的是為了使職工能多發獎金，有的是為了使本單位扭虧為盈或擴大再生產，也有的是為了謀取個人私利，但動機并不影響逃避追繳欠稅罪成立。

逃避追繳欠稅罪認定

一、本罪與非罪的界限

1、本罪與欠稅行為。二者都是明知沒有繳納稅款而不予繳納的行為。其區別關鍵在于妨礙追繳稅款罪中行為人采取了轉移或者隱匿財產的手段而致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，而欠稅行為人則沒有采取上述手段以致于使稅務機關無法追繳欠繳稅款。另外，二者在主觀內容也不同，妨礙追繳稅款罪是出于逃避納稅而非法獲利的目的，而欠稅行為一般只是暫時拖欠稅款，而無逃避納稅的故意。

2、本罪與一般的妨礙追繳稅款違法行為。二者區別的關鍵在于行為人采取轉移或者隱匿財產的手段致使稅務機關無法追繳稅款數額是否較大。根據《刑法》第二百零三條妨礙追繳稅款數額在一萬元以上的才構成犯罪，如果沒有達到這一數額，則應當由稅務機關依照稅法規定處理，而不能以犯罪論處。

二、本罪與偷稅罪的界限

1、主體要件不同。本罪的主體只能由納稅人構成;而偷稅罪的主體除納稅人外還包括扣繳義務人。

2、犯罪目的不同。本罪是意圖達到逃避稅務機關追繳其所欠繳的應納稅款的目的：而偷稅罪則是意圖通過欺騙、隱瞞稅務機關，達到不繳或者少繳應納稅款為目的。

3、犯罪客觀方面不同。本罪表現為行為人采取轉移或者隱匿財產的手段致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款的行為;偷稅罪則為表現為采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。前者具有公開性，后者具有欺騙性、隱瞞性。

4、妨礙追繳稅款要求數額較大的才構成犯罪;偷稅罪要求情節嚴重的才構成犯罪。情節嚴重即包括因偷稅被二次行政處罰又偷稅的情況，也包括偷稅數額較大的情況，同是由數額較大構成犯罪的，妨礙追繳稅款罪只要求數額在一萬元以上即可，偷稅罪則還要求偷稅數額須出應納稅額的百分之十以上才能構成犯罪。

三、本罪與抗稅罪的界限

1、客體要件不同、本罪為簡單客體，即侵犯了國家的稅收管理制度;而抗稅罪則為復雜客體、即不僅侵犯了國家的稅收管理制度，同時還侵犯了依法從事稅收征管工作的稅務人員的人身權利。

2、犯罪客觀方面不同。本罪在客觀上表現為采取轉移或者隱匿財產的手段致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款的行為;抗稅罪則表現為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。前者的行為方式是秘密的，而后者則是公開的，

3、妨礙追繳稅款數額較大的才構成犯罪，而抗稅罪不要求具備數額較大，只要以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，就構成犯罪。

逃避追繳欠稅罪量刑標準

納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金;數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規定處罰。

犯本罪，被判處罰金、沒收財產的，在執行前，應當先由稅務機關追繳稅款和所騙取的出口退稅款。

逃避追繳欠稅罪立案標準

納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上的，應予立案追訴。

逃避追繳欠稅罪法條及司法解釋

最高人民檢察院、公安部《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)》

第五十九條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上的，應予立案追訴。

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